ما هي الإيرادات المؤجلة في المحاسبة؟ (2024)

باعتبارك مالكًا تجاريًا، فأنت تعلم أن الإيرادات هي المبلغ الذي تكسبه عندما تبيع منتجك أو خدمتك.

ولكن ماذا يحدث إذا دفع لك العميل مقدمًا؟ تحصل على النقود ولكنك لم تفعل شيئًا لكسبها. هذا هو المكان الذي تأتي فيه الإيرادات المؤجلة.

قبل ذلك، ستتعلم أساسيات الإيرادات المؤجلة وكيفية عملها في المحاسبة لشركتك.

ما هي الإيرادات المؤجلة؟

في مجال الأعمال، يدفع العميل أحيانًا مقابل خدمة سيحصل عليها بعد ستة أو حتى 24 شهرًا. إذن، لديك المال، لكنك لم تقم بأداء الخدمة أو تسليم أي منتج بعد.

الإيرادات المؤجلة هي الأموال التي تتلقاها الشركة من العميل مقابل الخدمات أو المنتجات المستقبلية. فكر في شراء بطاقة هدايا.

تخيل أنك اشتريت بطاقة هدايا بقيمة 100 دولار من متجر الكتب المفضل لديك. يجمع المتجر 100 دولار، لكنه لم يبيع لك أي كتب. ستقوم المكتبة بتسجيل مبلغ 100 دولار كإيرادات مؤجلة حتى تقوم باسترداد بطاقة الهدايا.

لا تسمح القواعد المحاسبية للمتجر بالاعتراف بمبلغ الـ 100 دولار بالكامل كإيراد لأنه لم يفعل شيئًا لمنحه مطالبة مشروعة بهذه الأموال. وحتى لو لم يتم النص عليها صراحةً، فإن المعاملات التجارية تكون تعاقدية مع واجبات وحقوق لكل طرف.

في المثال أعلاه، يقع على عاتق المتجر واجب بيع الكتب لك ومن ثم يحق له الحصول على الأموال النقدية من بطاقة الهدايا الخاصة بك بعد إعطائك الكتب. تسمى المبالغ النقدية التي تتلقاها قبل تقديم خدمة أو تسليم منتج بالإيرادات المؤجلة. يمكنك أيضًا التفكير في الأمر على أنه مؤجل الإيرادات أو غير مكتسب ربح.

كيف تعمل الإيرادات المؤجلة في المحاسبة

تحدد مجموعة من المبادئ المحاسبية كيفية تسجيل المعاملات في دفاتر حسابات الشركة. هناك عشرة مبادئ محاسبية ومبدأ الاعتراف بالإيرادات هو الأكثر صلة بالإيرادات المؤجلة.

وفقًا لمبدأ الاعتراف بالإيرادات، يتم تسجيل الإيرادات عند اكتسابها، بغض النظر عن وقت استلام الدفعة النقدية. على سبيل المثال، لنفترض أن شركة SaaS تبيع ترخيص برنامج لمدة عامين وتتلقى 100000 دولار كدفعة كاملة. لا يمكن للشركة أن تعترف على الفور بمبلغ 100000 دولار مقدمًا كإيرادات لأنها لم تحصل عليه.

وبدلاً من ذلك، فإنها تعترف بالإيرادات شيئًا فشيئًا أثناء تقديم خدمة البرنامج على مدار فترة السنتين. وستسجل الشركة إيرادات قدرها 4,166 دولارًا (100,000 ÷ 24 شهرًا) كل شهر لفترة الترخيص التي تبلغ عامين.

يجب على الشركات تسجيل أي مدفوعات نقدية مقدمة كإيرادات مؤجلة حتى تكسبها من خلال تقديم الخدمة أو تسليم المنتج. ألقِ نظرة على الميزانية العمومية لشركة أمازون بتاريخ 31 ديسمبر 2023.

تجاهل كل الكلمات والأرقام وانظر فقط إلى العناصر المحاطة بالمربعات الحمراء.

في 31 ديسمبر 2023، كان لدى أمازون 15.2 مليار دولار من الإيرادات غير المكتسبة (المؤجلة). عندما تقرأ المزيد من خلال التقرير المالي السنوي لشركة أمازون، تعلم أن إيراداتها غير المكتسبة هي كما يلي:

الإيرادات المؤجلة مقابل الإيرادات المتراكمة

هناك فرق دقيق بين الإيرادات المؤجلة والإيرادات المتراكمة. تذكر أن الإيرادات المؤجلة تحدث عندما تتلقى الشركة أموالاً نقدية، ولكنها لم تقدم خدمة أو تقدم منتجًا.

الإيرادات المستحقة هي عكس الإيرادات المؤجلة. يحدث ذلك عندما لا تتلقى الشركة مدفوعات مقابل السلع أو الخدمات المقدمة بالفعل. أحد المبادئ المحاسبية الأساسية العشرة هو مبدأ الاستحقاق.

وفقا لمبدأ الاستحقاق، يتم تسجيل المعاملات في دفاتر الحسابات عند تكبد النفقات أو تحقيق الإيرادات، بغض النظر عن وقت تبادل الأموال النقدية. على سبيل المثال، تقوم بتسجيل نفقات الرواتب عندما يكون لديك التزام بالدفع، وليس عندما تقوم بتوجيه شيكات إيداع الرواتب إلى الحسابات المصرفية لموظفيك.

وبالمثل، يمكنك تسجيل الإيرادات عندما تعطي العميل منتجًا على النحو المتفق عليه، وليس عندما تتلقى النقد. الإيرادات المتراكمة هي نفس الحسابات المستحقة القبض. يحدث ذلك عندما يدين لك العميل بالمال. لا يجب عليك حذف هذه المبالغ من دفاترك المالية.

وينطبق الشيء نفسه على النفقات. لا تتركها خارج بياناتك المالية. لنفترض، على سبيل المثال، أن الشركة لم تدفع الرواتب لمدة شهر. عندما تغلق الشركة دفاترها في نهاية الشهر، فإنها تحتاج إلى الاعتراف بالرواتب غير المدفوعة كمصروفات والتزامات.

كيف تؤثر الإيرادات المؤجلة على البيانات المالية

الإيراد هو أحد بنود الدخل ويظهر في قائمة الدخل. ماذا عن الإيرادات المؤجلة؟ في المحاسبة، تؤثر الإيرادات المؤجلة على البيانات المالية بشكل مختلف لأنها التزام وليس دخل.

هذا هو المنطق.

إن الأموال النقدية التي تتلقاها مقابل خدمة لم تقدمها ليست لك من الناحية الفنية. أنت تحافظ عليه في الثقة. ولن ينتقل إليك إلا عندما تكسبه. ومن الممكن أن تتغير الظروف، خاصة قبل أداء الخدمة المتفق عليها.

على سبيل المثال، لنفترض أن أحد العملاء دفع لك 10000 دولار أمريكي مقابل ترخيص برنامج SaaS لمدة عامين. ماذا يحدث عندما يغير العميل رأيه في صباح اليوم التالي أو يواجه خللًا كبيرًا في العمل ويطلب استرداد الأموال؟

بالطبع، يمكنك تطبيق سياسة عدم استرداد الأموال والاحتفاظ بالنقود. لكنك لم تفعل شيئًا لتستحق النقود، وبالتالي يجب أن تكون ملزمًا بسدادها.

بطريقة أو بأخرى، تجسد المحاسبة هذا الشعور بالعدالة الطبيعية من خلال الإشارة إلى أنه ينبغي الاعتراف بالإيرادات المؤجلة كالتزام، وليس كدخل. بمجرد تسليم الخدمة أو المنتج المدفوع مقدمًا، يختفي التزام الإيرادات المؤجلة. ثم تقوم بتسجيل هذا المبلغ كإيرادات.

كيفية إدارة وتتبع الإيرادات المؤجلة

أفضل طريقة لإدارة وتتبع الإيرادات المؤجلة هي من خلال جدول الاعتراف بالإيرادات. يلتقط هذا الجدول إجمالي الدفعة المقدمة الأولية، ثم يقلل المبلغ تدريجيًا مع قيام الشركة بأداء الخدمة المتفق عليها.

لنفترض أن لديك عميلاً قام بتوقيع عقد مدته 12 شهرًا بمبلغ 12000 دولار أمريكي في الأول من يناير. يحتوي العقد على رسوم ربع سنوية متكررة قدرها 3000 دولار أمريكي.

سيبدو جدول الاعتراف بالإيرادات الخاص بك كما يلي:

يمكن أن تساعد معرفة جزء الإيرادات المؤجلة في منع الإنفاق الزائد لأنه يمثل التزامات تقديم الخدمة المستقبلية والمبالغ المستردة المحتملة. بالإضافة إلى ذلك، يمكن أن يساعد تتبع الإيرادات المؤجلة الشركات على إنشاء تنبؤات أكثر دقة وواقعية للتدفق النقدي للتخطيط لأشياء مثل احتياجات التوظيف والمبادرات التسويقية.

تتبع الإيرادات المؤجلة يعني بيانات مالية أكثر دقة. تخيل في المثال أعلاه أن الشركة وقعت عقدًا مدته 12 شهرًا في ديسمبر، وسجلت الشركة كامل مبلغ 12000 دولار كإيرادات في ديسمبر.

وهذا يعني أن إيرادات شهر ديسمبر متضخمة، ولن تظهر الشركة أي إيرادات للعام التالي. اليوم، جعلت التكنولوجيا إدارة وتتبع الإيرادات المؤجلة أسهل بكثير.

تحتوي معظم برامج المحاسبة على ميزات التعرف على الإيرادات التي تعمل على تحديث الإيرادات المؤجلة في الوقت الفعلي. توفر هذه الأنظمة المحاسبية مخططات ورسوم بيانية وجداول تقسم الإيرادات حسب الشهر، وتوضح ما كسبته الشركة وما لا يزال مؤجلاً.

مخاطر الإيرادات المؤجلة

قد يبدو الأمر بسيطًا، لكن الإيرادات المؤجلة تأتي مع مجموعة من المخاطر التي يجب أن تكون الشركات مستعدة للتعامل معها. إن كيفية إدارة بعض هذه المخاطر يمكن أن تحسن الوضع المالي لشركتك أو تجعل العميل في مكان ما سعيدًا وراضيًا.

فيما يلي بعض المخاطر الشائعة المرتبطة بالإيرادات المؤجلة.

تحديات إدارة التدفق النقدي

واحدة من المخاطر الأكثر شيوعا مع الإيرادات المؤجلة هي إدارة التدفق النقدي. لنأخذ على سبيل المثال شركة تتلقى مبلغًا كبيرًا من المال من أحد العملاء في بداية العام لمشروع تنفيذ برنامج مدته عام واحد.

لكن الشركة تستخدم كل هذه الأموال لتمويل النمو والتوسع من خلال مبادرات تسويقية جديدة. وهذا لا يترك أي أموال لدفع رواتب الاستشاريين الذين يقومون بالتنفيذ على مدار العام.

بدون تخطيط دقيق، قد تجد الشركة نفسها تعاني من ضائقة مالية في منتصف الطريق خلال المشروع، مما قد يعرض نجاح المشروع والملاءة المالية للشركة للخطر.

البيانات المالية غير صحيحة

قد يكون تسجيل الإيرادات المؤجلة وتتبعها أمرًا معقدًا، ويتطلب عمليات محاسبية قوية. يمكن أن تؤدي الأخطاء في تتبع الإيرادات المؤجلة إلى أخطاء في البيانات المالية.

وهذا بدوره يمكن أن يضلل المستثمرين والدائنين وحتى الهيئات التنظيمية. في بعض الحالات، يمكن أن يؤدي عدم الالتزام بالمعايير واللوائح المحاسبية إلى فرض عقوبات وغرامات وتداعيات قانونية.

مخاطر خدمة العملاء

إن الفشل في تسجيل الإيرادات المؤجلة يمكن أن يؤدي بسهولة إلى فقدان الشركة مسار التزاماتها. وهذا يمكن أن يؤدي إلى تأخير أو فشل في تلبية طلبات العملاء، وهو أمر محبط بالنسبة لهم.

يتوقع العملاء من الشركات أن تحترم التزاماتها. عندما تفشل الشركة في الوفاء بوعودها بسبب سوء إدارة الإيرادات المؤجلة، فإنها تؤدي إلى تآكل ثقة العملاء.